2025年9月，財政部正式發布「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」，此舉俗稱「網紅稅」，旨在將快速發展的創作者經濟納入現行稅制。這並非新創的稅種，而是明確將網路創作者的商業行為認定為「銷售勞務或貨物」，使其與實體店家一樣，負有營業稅的申報義務。

        適用對象涵蓋所有透過網路平台獲利的個人，包括但不限於：

        （一）影音平台創作者 （YouTube, TikTok）

        （二）直播平台實況主 （Twitch, 17LIVE）

        （三）社群媒體經營者 （Instagram, Facebook, Dcard）

        （四）電商平台帶貨主 （蝦皮直播, Momo）

        （五）知識付費與訂閱服務提供者 （Patreon, Vocus）

 

營業稅 vs. 所得稅：兩套獨立的稅制

        創作者的收入會同時適用兩套稅制，兩者各自獨立申報，互不衝突。

        （一）營業稅（加值型及非加值型）

課稅焦點在於「交易行為」本身。凡是直播表演、贊助口播、訂閱服務、導購分潤、商品銷售等，均屬於「銷售勞務／貨物」的範疇，應按期申報繳納。

        （二）所得稅（營利事業所得稅／綜合所得稅）

課稅焦點在於「年度淨利」。這是將全年總收入減去所有相關成本與費用後的盈餘，再依公司或個人的適用稅率課稅。此制度本身並未因「網紅稅」的實施而變動。

        簡單來說，營業稅是針對「營業額」按期申報，而所得稅是針對年底結算的「淨賺利潤」課稅。

 

第一步：盤點收入類型，判定稅務屬性

       在申報稅務之前，首要步驟是釐清各項收入在稅法上的分類，這將直接影響其營業稅的起徵點與申報方式。

收入類型	創作者 所在地	平台所屬	觀眾/廠商 所在地	營業稅率與說明
廣告分潤 訂閱分潤 直播分潤 斗內分潤 (勞務收入)	境內創作者	境內平台 (蝦皮、Momo、17Live等)	境內	稅率5%或1%，標準境內交易。
			境外	稅率0%，外銷勞務，需有證明。
		境外平台 (Facebook、Youtube等)	境內	稅率5% 或1%，依觀眾所在地課稅。
			境外	稅率0%，外銷勞務，需有證明。
	境外創作者	境內平台 (蝦皮、Momo、17Live等)	境內	稅率5%，實務通常由境內平台扣繳或代報。
			境外	非課稅範圍。
		境外平台 (Facebook、Youtube等)	境內	稅率5%（由平台代繳），境外電商模式。
			境外	非課稅範圍。
周邊商品 直播帶貨 (貨物銷售)	依一般買賣業規定，若已是營業人，需合併申報。

 

第二步：判定營業登記義務

        營業稅的義務起點，關鍵在於是否達到「應辦理稅籍登記」的標準。財政部以「單一曆月」為判斷單位，只要符合下列任一條件，即被視為營業人，必須依法辦理稅籍登記：

       （一）在台灣設有固定的營業場所（如工作室、辦公室、國內手機號碼、國內安裝電腦或行動裝置），且掛有營業牌號或以公司名義對外活動。

       （二）在台灣設有固定的營業場所且僱有員工協助處理創作或銷售事宜。

       （三）透過網路銷售，其當月「勞務收入」總額超過NT$50,000時。

       （四）透過網路銷售，其當月「貨物銷售」總額超過NT$100,000時。

        一旦成為營業人，後續所有營業相關收入（不論是直播贊助還是帶貨銷售）都必須列入營業稅申報，不能僅申報其中一類而排除另一類。參考連結 如何開公司

 

稅率結構：1%、5%或0%

        營業稅並非一律 5%。實務上有三種常見適用情境，與營運規模及受眾所在地有關：

        （一）查定課稅（1%）：適用於月銷售額未達新台幣200,000元的「小規模營業人」。由國稅局每季核定稅額，直接寄單繳納。

        （二）一般營業人（5%）：月銷售額超過200,000元，或自行申請成為開立統一發票的「一般營業人」。每兩個月需自行申報一次。

        （三）零稅率（0%）：針對提供給「境外觀眾」的勞務，可視為「外銷」，適用零稅率。雖應納稅額為零，仍需申報。

 

第三步：情境模擬與實務判定

情境一：多角化經營的直播主Hana

• 本月收入

1.直播斗內／贊助NT$60,000（勞務）。

2.直播帶貨成交NT$90,000（貨物）。

• 稅務判定

1.勞務收入NT$60,000 ≥ NT$50,000門檻，觸發稅籍登記義務。

2.一旦成為營業人，當月份的貨物銷售額NT$90,000雖未達NT$100,000門檻，仍須合併申報。

• 應對方式

1.儘速完成營業（稅籍）登記與帳務規劃。

2.營業稅申報時，勞務NT$60,000 + 貨物NT$90,000合併列報；若有境外受眾金流，另備證據以主張零稅率部分。

情境二：全職YouTuber 小明

• 本月收入

1.平台廣告分潤：NT$100,000（勞務）。

2.後台數據：台灣觀眾貢獻NT$80,000，境外觀眾貢獻NT$20,000。

• 稅務判定

1.總勞務收入NT$100,000 ≥ NT$50,000門檻，需辦理稅籍登記。

2.申報時應將收入分開列示。

• 應對方式

申報時，來自台灣觀眾的NT$80,000應按5% (或1%) 稅率計算營業稅；來自境外觀眾的NT$20,000，在提供平台後台地理位置等證明後，可適用0%稅率。

 

建立稅務證據庫，安心面對查核

        國稅局查核的核心依據即為客觀證據。以下是創作者必須建立的「證據庫」清單：

文件類別	您需要準備什麼？	為何重要？
收入證明	–平台後台報表：YouTube Analytics  等官方數據。 –合作合約：與品牌、廠商的業配或代言合約。 –金流單據：銀行匯款紀錄。	這是證明總收入的基礎，讓每一筆款項的來源都有跡可循。
零稅率證明	–觀眾地理位置分析報表：從平台後台下載，用以證明特定收入來自海外觀眾，是申請零稅率的關鍵佐證。 –金流單據：取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。	若無此證據，來自海外的收入可能被視為境內收入，無法適用零稅率。
成本費用單據	–進貨發票：適用於帶貨或銷售周邊商品，用以證明商品成本。 –費用發票：購買器材、租借場地、廣告投放等所有與創作相關的支出單據。	這些是未來申報所得稅時可合法扣除的成本，能有效降低稅負。

       

總結與實務提醒

        對於境外創作者而言，其營業稅的關鍵在於收款路徑與是否在台灣構成「固定營業場所」，若透過已在台完成境外電商登記的平台（如YouTube / Google）向台灣消費者收費，多由平台於B2C端代徵營業稅；若改以Gumroad + Stripe等自營方式直接向台灣自然人收費，則須以境外電商身分在台辦理登記並就台灣來源金額按5%報繳。

       上述原則同樣適用於兼職或零工型創作者；只要達到門檻或呈現商業經營樣態，即可能納入課稅範圍。鑒於個案在金流設計、受眾結構與平台代徵機制上差異甚大，仍以及早諮詢專業會計師以確定合適的申報路徑與證據準備為宜。

       輔導期提醒：財政部設有輔導期至2026年6月30日。在此期間，若主動向國稅局補辦補繳，即可免予處罰。